一、企業(yè)年度沒(méi)有及時(shí)取得有效憑證的支出，匯算清繳能扣除嗎？

　　企業(yè)當年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí)，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

　　文件依據

　　根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)第六條規定， 企業(yè)當年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí)，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

　　溫馨提示

　　若遇到不開(kāi)發(fā)票的情況，您可撥打12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)或向對方企業(yè)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行舉報。

　　二、企業(yè)當年度計提的工資于次年發(fā)放，匯算清繳能扣除嗎？

　　考慮到很多企業(yè)12月份的工資薪金都是在當年預提出來(lái)，次年1月份發(fā)放，如果嚴格要求企業(yè)在每一納稅年度結束前支付的工資薪金才能計入本年度，則企業(yè)每年都需要對此進(jìn)行納稅調整，不僅增加了納稅人的稅法遵從成本，加大了稅收管理負擔，也不符合權責發(fā)生制原則。因此，企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實(shí)際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度企業(yè)所得稅前扣除。

　　文件依據

　　根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）規定：企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實(shí)際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規定扣除。本公告適用于2014年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。本公告施行前尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的事項，符合本公告規定的可按本公告執行。

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